營利事業出售債券與股票損益 應分別計算
2018-02-20 18:55經濟日報 記者蘇秀慧
南區國稅局表示，債券與股票因性質不同，營利事業出售債券與股票的損益，應分別計算，以免遭補稅處罰。
債券與股票皆為有價證券，是證券市場上的兩大主要金融工具。對投資大眾而言，兩者都是可透過公開發行募集資本的融資手段。
但南區國稅局指出，實際上兩者卻有明顯的區別，債券所表彰的是對公司的一種債權，而股票所表彰的則是對公司的所有權，二者權利及屬性關係不同，債券持有者無權過問公司的經營管理，而股票持有者，則有權直接或間接地參與公司的經營管理。
雖然到期前的可轉換公司債及股票，投資人可在現貨市場自由買賣，賺取價差，但南區國稅局說，二者的性質，究有不同，其實際成本的估價不得歸屬於同一類，其損益應各自計算。
南區國稅局轄內甲公司103年度營利事業所得稅結算申報，列報證券及期貨交易所得660萬元（含股票360萬元、債券300萬元），及基本所得額400萬元，經南區國稅局查獲甲公司出售乙公司發行的可轉換公司債及股票時，部分交易標的歸類錯誤，並且將此二種不同商品的成本合併計算，致未真實反映債券及股票個別成本，虛增出售有價證券成本500萬元，因此重行核定證券及期貨交易所得1，160萬元及基本所得額900萬元，除補徵稅額60萬元，另就該虛增成本部分處0.8倍罰鍰48萬元。
甲公司不服，主張債券及股票皆為金融商品，合併計算成本並無錯誤，申請復查，未獲變更，循序提起訴願及行政訴訟，經行政法院審理國稅局原核定無誤，依法並無不合，最後判決甲公司敗訴而告確定。