股利報稅新制 能合也能分
今年一定要知道的報稅新制，就是股利所得可以採「合併計稅」或「分開計稅」二擇一擇優適用。採合併計稅，股利和其他綜合所得要合併計算稅額，並按股利乘以8.5%計算可抵減稅額，抵減稅額每一申報戶上限8萬元。若採分開計稅，股利則以28%分開計算應納稅額，再與其他綜合所得計算的應納稅額合併報繳。
KPMG安侯建業會計師事務所家族稅務辦公室主持會計師許志文表示，去年有參與除權息的存股族要注意，對大部分適用所得稅率在20%以下的族群而言，可以享有上限8萬元的可扣抵稅額上限，換算來說就是全年股利所得約94萬元以下者可抵稅或退稅。至於對於綜合所得稅申報適用稅率在30%或40%的人，採分開計稅28%計算稅額會比較划算。
股利採「全戶」計算 94萬成天險
KPMG安侯建業會計師事務所稅務投資部會計師游雅絜說明，無論納稅義務人或配偶的各類所得採合併或分開計算稅額，股利及盈餘是以全戶來計算。
也就是說，選擇合併計稅就是全戶股利及盈餘合計金額的8.5%計算可抵減稅額，每戶最高可抵減8萬元；選分開計稅就是全戶股利及盈餘合計金額按28%單一稅率分開計算稅額，再與其他類別所得的應納稅額加總，計算應繳（退）稅額。
富邦證券專家團隊協理陳秋蘭提醒，分開計稅的股利所得不能先減除免稅額及扣除額再計算，若其他類別的所得額不夠減除免稅額及扣除額，該減項也就浪費了。
夫妻要不要合報 先問試算軟體
另外，現行夫妻報稅可以分開計稅，有機會分別適用較低的稅率，以家戶總所得數字來判斷股利應採分開或合併未必精準，還是要看所得的類別及計算結構。利用報稅軟體試算一下，系統會判讀出最有利的申報方式。
安永會計師事務所會計師楊建華指出，因為有8.5%的可抵減稅額，適用稅率30％以上的家庭，可能還是選擇股利合併計稅，比分開計稅稅率28％划算，通常股利所得占所得比率越高者，愈適合採用分開計稅，建議要用報稅軟體試算一下，選擇最有利的方式來申報。
綜所總額不含股利 捐贈報稅「有眉角」
對教育、文化、公益、慈善機構或團體的捐贈列舉扣除限額為綜合所得總額的20%，楊建華提醒，若採股利分開計稅，綜合所得總額就不包含股利所得，也就是說，可扣除的捐贈扣除額會減少。
基本所得額包括綜合所得淨額、海外所得、特定保險給付及非現金捐贈等，今年起在計算基本所得額時，若採股利所得分開計稅，就要加計股利所得。
勤業眾信聯合會計師事務所稅務部協理王瑞鴻提醒，營利所得僅限公司、合作社或其他法人以其87年度或以後年度盈餘所分配的股利或盈餘，才可適用二擇一新制，獨資、合夥的資本主其歸課的營利所得仍然須計入所得總額課稅，且不得計算抵減稅額。