死亡前2年變更保單要保人 這種情況要併計遺產課稅
財政部高雄國稅局表示，常有民眾誤以為透過變更保單的「要保人」，可達到資產傳承目的，卻忽略其中涉及贈與稅與遺產稅申報義務，因而遭到國稅局補稅處罰。高雄國稅局說明，父母將保單的要保人變更為子女，屬於贈與行為，若超過贈與免稅額，應向國稅局申報贈與稅；若是死亡前2年內變更保單要保人為特定親屬，則應併計遺產課稅。

財高雄國稅局表示，依據「遺贈稅法」第4條第2項規定，贈與是指財產所有人以自己的財產無償給予他人，經他人允受而生效力的行為；由於保單屬於具有財產價值的權利，而「要保人」對保險契約享有隨時終止契約取得解約金、辦理保單借款等權利，因此，當父母將個人保單的要保人變更為子女時，等同將保單的財產價值無償移轉予子女，屬於贈與行為，如當年度贈與總額已超過免稅額，應以贈與日的保單價值準備金，於行為發生後30日內向國稅局申報贈與稅。

此外，根據「遺贈稅法」第15條規定，被繼承人死亡前2年內贈與財產予配偶、直系血親卑親屬、父母、兄弟姊妹、祖父母及各該親屬的配偶，均應視為遺產，併入遺產總額申報。

舉例說明，一位媽媽於2023年以自己為要保人買了1張外幣終身壽險保單，2024年把要保人變更為兒子，贈與時保單價值準備金為200萬元，因當年度贈與總額未超過免稅額244萬元，不用繳納贈與稅，所以沒有向國稅局辦理申報；但媽媽不幸在變更要保人後2年內過世，這筆保單在媽媽過世當天的保單價值，必須申報為遺產，因為繼承人未依法申報，最後被國稅局查獲補稅處罰。

國稅局呼籲，民眾辦理保單要保人變更前，務必先向保險公司查詢保單的「保單價值準備金」，並於贈與行為發生日後30日內完成贈與稅申報；若贈與人於變更要保人後2年內死亡，繼承人應注意將保單併入遺產申報，以免因漏報而遭受處罰。民眾如有相關疑問，可撥打免費服務電話「0800-000-321」洽詢。